Normas ISSAI en audio

En el caso que se lleve a cabo una auditoría de cumplimiento dentro del marco de una auditoría de los estados financieros se dedica generalmente a la gestión de los gastos realzados y autorizados. En este caso de ben evaluar también • si las medidas, transacciones financieras e informaciones reflejadas en el estado financiero están conforme a las bases legales y • si los ingresos y gastos de la entidad auditada se aplicaron conforme a los fines definidos por el legislador y a las metas de programación y medidas establecidos en el mandato

La auditoría de cumplimiento analiza en qué medida la entidad auditada observa las reglas, las leyes y los reglamentos, las políticas, los códigos establecidos o las estipulaciones acordadas por ejemplo en un contrato o en un convenio de financiación. Las ISSAI 4100 tratan la auditoría de cumplimiento como un tipo de auditoría autónomo o perteneciente a la auditoría de rendimiento pero no como una parte de la auditoría de estados financieros.

Las Directrices para la auditoría de cumplimiento representan el cuarto nivel (directrices de auditoría) del Marco de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI). Fueron elaboradas para asistir a las EFS en la aplicación de las normas de auditoria de la INTOSAI dentro del marco de sus informes de cumplimiento. En el caso de las auditorías de cumplimiento llevadas a cabo conjuntamente con una auditoría de estados financieros, las directrices para la auditoría de cumplimiento complementan las directrices de auditoría financiera de la INTOSAI (ISSAI 1000 – 2999).

El documento se basa principalmente en los conceptos expuestos en las Directrices de Auditoria de Desempeño (ISSAI 3000). Además se presentan detalles sobre los objetivo de la auditoria, la selección de los temas de auditoria y el proceso de auditoria. El anexo a la ISSAI 3100 se compone de cuatro capítulos principales: • Capítulo 2: presenta los principios clave de la auditoría de desempen?o y describe los beneficios internos y externos de este tipo de trabajo; • Capítulo 3: sen?ala los principales retos de introducir la auditoría dedesempen?o; • Capítulo 4: resalta los aspectos clave que se deben considerar cuando seinicia la auditoría de desempen?o; y • Capítulo 5: proporciona un perfil de los asuntos principales para unafuncio?n sustentable de auditoría de desempen?o.

Las directrices se componen de cinco partes principales: • Parte 1 una describe un marco general de la auditoria de rendimiento (¿Que? es la auditoría del rendimiento?) • Parte 2 explica la aplicación de las directrices de la auditoria de rendimiento (Principios de la auditoría gubernamental aplicables a la auditoría del rendimiento) • Parte 3 contiene directrices y orientaciones prácticas para la planificación de auditorias de rendimiento (Normas y orientaciones pra?cticas: inicio y planificacio?n de la auditoría del rendimiento) • Parte 4 contiene directrices y orientaciones prácticas para la realización de auditorias de rendimiento (Normas y orientaciones pra?cticas: realizacio?n de la auditoría del rendimiento) y • Parte 5 contiene directrices y orientaciones prácticas para la presentación de los informes (Normas de informacio?n y orientacio?n: presentacio?n de los resultados de la auditoría del rendimiento) Los apendices contienen más información de comó realizar auditorias de rendimiento. Incluyen, además, información sobre auditorias de rendimiento en lo que se refiere a la tecnología de información (TI) y de cómo realizar auditorias de rendimiento tomando en cuenta aspectos ambientales. Adicionalmente, se presenta un marco para auditorias de rendimiento aplicando diferentes sistemas.

La NIA 810 establece las obligaciones del auditor cuando tiene el encargo de informar sobre estados financieros resumidos derivados de estados financieros auditados por el mismo auditor de conformidad con las NIAs. La Nota de Pra?ctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector pu?blico en relacio?n con los aspectos siguientes: • Informe del auditor sobre estados financieros resumidos • Restriccio?n sobre la distribucio?n o la utilizacio?n, o advertencia a los lectores sobre los principios de la contabilidad • Asociacio?n del auditor. El apéndice a la ISAI 810 proporciona ejemplos sobre informes del auditor sobre estados financieros resumidos.

La Nota de Pra?ctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector pu?blico en relacio?n con los aspectos siguientes: • Consideraciones al aceptar el encargo • Formación de una opinión y consideraciones en materia de elaboración de informes. El apéndice a la NIA 805 proporciona ejemplos de elementos específicos, cuentas, partidas o elementos concretos de un estado financiero; el apéndice 2 proporciona ejemplos de informes de auditoria de un u?nico estado financiero acerca de elementos específicos de un estado financiero.

La Nota de Pra?ctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector pu?blico en relacio?n con los aspectos siguientes: • Definiciones de marcos de finalidad especial • Consideraciones al aceptar el encargo • Formación de una opinión y consideraciones en materia de elaboración de informes. El apéndice de la NIA 800 proporciona explicaciones el informe de auditoria sobre finalidades especi?ficas de los estados financieros.

La Nota de Pra?ctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector pu?blico en relacio?n con los aspectos siguientes: • Definición de otra información • Discrepancias significativas • Información con errores materiales respecto de los hechos. La responsabilidad del auditor en relacio?n con otra informacio?n en documentos que contienen estados financieros auditados consiste en leerlas conjuntamente con ella. Si el auditor identifica errores materiales debe determinar si los estados financieros ya auditados u otras informaciones deben revisarse.

Ámbito - Contenido: La naturaleza de la informacio?n comparativa que se presenta en los estados financieros de una entidad depende de las exigencias contempladas en el marco de informacio?n financiera applicable. Hay dos enfoques distintos de cara?cter general en torno a las obligaciones de comunicacio?n por el auditor de dicha informacio?n comparativa: cifras correspondientes y estados financieros comparativos. Las diferencias esenciales entre los enfoques respecto de la comunicacio?n de informacio?n de auditori?a son las siguientes: • Para las cifras correspondientes, la opinio?n de auditori?a sobre los estados financieros se refiere al ejercicio actual, miemtra que • Para los estados financieros comparativos, la opinio?n de auditori?a se refiere a cada ejercicio por el que se presentan los estados financieros. La Nota de Práctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector público en relación con los aspectos siguientes: • Alcance de la NIA • Presentación de la información de auditoria.

La Nota de Pra?ctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector pu?blico en relacio?n con los aspectos siguientes: • Párrafos de énfasis en el informe del auditor • Pa?rrafos sobre otros asuntos en el informe de auditori?a • Comunicación con los encargados de la gobernanza

La Nota de Pra?ctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector pu?blico en relacio?n con los aspectos siguientes • Circunstancias que obligan a modificar la opinión de auditoría • Elección del tipo de modificación a la opinión de auditoría • Naturaleza de las incorrecciones materiales o de la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada • Formato y contenido del informe de auditoría en caso de modificación de la opinio • comunicación con los encargados de la gobernanza. El apéndice de la NIA 705 explica el informe del auditor con modificaciones de la opinion.

La Nota de Práctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector público en relación con los aspectos siguientes: • Alcance de la NIA • Informe de auditoría • Presentacio?n de la incidencia de hechos y operaciones de importancia significativa en la informacio?n facilitada en los estados financieros. El Apéndice de la ISA 700 proporciona ilustraciones del informe del auditor sobre los estados financieros.

La NIA 620 establece las obligaciones del auditor cuando utiliza el trabajo de un individuo o una organizacio?n en un a?mbito de especializacio?n distinto a la auditori?a o a la contabilidad como ayuda para obtener evidencia de auditori?a suficiente y apropiada..

La NIA 610 establece las obligaciones del auditor externo respecto del trabajo de los auditores internos cuando considere probable, con arreglo a la NIA 315, que la funcio?n de auditori?a interna resulte pertinente para su auditori?a externa. La Nota de Pra?ctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector pu?blico en relacio?n a utilizar o no el trabajo de los auditores internos y en qué medida.

La NIA 600 contiene consideraciones específicas para auditorías del grupo, en particular cuando en ellas intervienen los auditores de los componentes. De acuerdo con la NIA 220 (Control de calidad en una auditoría de estados financieros) el responsable del equipo auditor del grupo, además de sus funciones directivas y de realización y supervisión del encargo de auditoría del grupo, tendrá que asegurarse de que los miembros del equipo, incluidos los auditores de los componentes, reúnen los requisitos de competencia y capacidad exigidos. La NIA 600 ayuda al responsable del equipo auditor del grupo a cumplir lo establecido en la NIA 220 cuando los auditores de los componentes controlen la información financiera correspondiente a estos.

La NIA 580 establece las obligaciones del auditor de estados financieros de obtener manifestaciones escritas de la direccio?n y, cuando proceda, de los encargados de la gobernanza El Anexo 1 enumera otras NIA que contienen exigencias especi?ficas en relacio?n con las manifestaciones escritas

La NIA 570 establece las obligaciones del auditor independiente, cuando audita estados financieros, en relacio?n con el uso por la direccio?n de la presuncio?n de empresa en funcionamiento al elaborar y presentar los estados financieros. La Nota de Práctica proporciona orientaciones adicionales para los auditores del sector público en relación con los aspectos siguientes: • Presunción de la empresa en funcionamiento • Evaluación de las valoraciones de la dirección • Procedimientos de auditoría adicionales tras la identificación de hechos o condiciones • El uso de la presunción de empresa en funcionamiento es apropiado pero existe una incertidumbre significativa

La NIA 560 establece las obligaciones del auditor en relacio?n con hechos posteriores cuando audita estados financieros. La directriz se debe ver en coordinación de la NIA 700 que explica que que la fecha del informe de auditori?a sen?ala al lector que el auditor ha tenido en cuenta la incidencia de hechos y operaciones que han llegado a su conocimiento y que han sucedido hasta esa fecha.

La NIA 550 establece las obligaciones del auditor con respecto a las relaciones y operaciones mantenidas con partes vinculadas en la realización de la auditoria de los estados financieros En concreto detalla la aplicación de la NIA 315, la NIA 330, y la NIA 240 en lo relativo a los riesgos de incorrecciones materiales en las relaciones y operaciones mantenidas con partes vinculadas